Оптимизация трудовых отношений

Сотрудники в качестве индивидуальных предпринимателей.

Часть сотрудников увольняются с фирмы и регистрируются в качестве предпринимателей на \"упрощенке\" (с уплатой налога по ставке 6%). Целью деятельности новых ИП становится оказание услуг. Например, один предприниматель может вести учет вашей фирмы, другой - оказывать ей транспортные услуги, третий - заниматься ремонтом основных средств, четвертый - консультировать и т.д. При этом фирма передает им в аренду или продает необходимые для деятельности основные средства.

Ежемесячно вам придется подписывать акты о том, что сотрудники-предприниматели выполнили работы или оказали фирме услуги. При этом стоимость услуг должна соответствовать их прежней заработной плате. Тогда фирма не только уменьшит налоги на прибыль и имущество, но и ее работники смогут сэкономить. Ведь теперь они будут платить не НДФЛ (13%), а единый налог (6%). Пенсионные взносы у предпринимателей меньше, чем у фирмы.

Учтите, что сотрудникам-предпринимателям придется самим платить налоги, вести \"упрощенный\" учет и сдавать отчетность. Что, безусловно, повлечет за собой дополнительные издержки, но их размер будет несущественным. 

Фиксированный платеж пенсионных взносов.

Для индивидуальных предпринимателей установлен особый порядок начисления страховых пенсионных взносов. Сумма взносов является фиксированной и от результатов деятельности страхователя не зависит.

Сумма взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года, которую каждый год утверждает Правительство РФ в твердой сумме.

К сведению: стоимость страхового года на 2009 г. Правительство РФ утвердило в Постановлении от 27.10.2008 N 799 в размере 7274,4 руб.

Страховые пенсионные взносы в твердой сумме нужно платить и за то время, когда предприниматель временно прервал свою деятельность. Это требование налоговиков поддерживается арбитражными судами. Обязанность уплаты появляется одновременно с фактом регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок расчета

Для расчета пенсионного взноса достаточно разделить стоимость страхового года на 12 месяцев.  Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 N 148.

Минимальный размер фиксированного платежа установлен равным 150 руб. Из этой суммы 100 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 руб. - накопительной. Фиксированный платеж за текущий год должен быть перечислен в ПФР не позднее 31 декабря этого же года, в противном случае страхователи несут ответственность в соответствии с законодательством РФ . При этом можно или перечислять его ежемесячно равными суммами, или уплатить всю сумму разом.

В 2009 г. ежемесячный фиксированный платеж равен 606,2 руб. (7274,4 руб. / 12 мес.), то есть намного выше минимального. Значит, предпринимателям в данном случае следует руководствоваться Правилами N 148, в п. 5 которых указано, что две трети фиксированного платежа нужно перечислить на финансирование страховой части пенсии, а одну треть - на финансирование накопительной.

Исключение сделано для тех страхователей, которые родились в 1966 г. или ранее. Им достаточно перечислять в ПФР только страховую часть фиксированного платежа. Так что в 2009 г. такие предприниматели имеют возможность заплатить страховые пенсионные взносы только в сумме 4849,6 руб. (7274,4 руб. x 2/3).

Вознаграждение в виде арендной платы.

Уйти от налогов можно также с помощью обычного договора аренды. Фирма заключает его со своим работником, который передает ей в пользование какое-либо имущество: автомобиль, компьютер, ксерокс, мобильный телефон и т.д. За это фирма платит сотруднику арендную плату. В таком случае его заработок состоит из двух частей. Одну часть фирма платит работнику в виде зарплаты, другую - в виде ежемесячных арендных платежей. При этом лучше, чтобы сумма аренды не была намного больше зарплаты. Иначе это может вызвать подозрения налоговиков.

Арендную плату зарплатными налогами не облагают, фирма может учесть ее при расчете налога на прибыль.

Договор аренды привлекателен тем, что фирма может арендовать у работников любое имущество. С другой стороны, слишком большое количество таких договоров привлечет внимание контролеров. Вполне возможно, они захотят увидеть и само это имущество. Так что надо предусмотреть, чтобы арендуемый объект мог оказаться в нужное время в нужном месте.